Как рассчитать таможенные платежи при импорте
Предварительный расчёт таможенных платежей нужен до оплаты и отправки товара: он помогает оценить экономику партии и сравнить варианты поставки. Но рассчитать сумму только по цене инвойса нельзя. Нужны описание и код товара, происхождение, характеристики, условия поставки, относящиеся к таможенной стоимости расходы, процедура и дата расчёта.
Ниже рассматривается ввоз товара из третьей страны. Для перемещения товаров из государств ЕАЭС применяется другой порядок косвенного налогообложения, поэтому эти схемы нельзя смешивать.
Что входит в таможенные платежи
При импорте могут возникать:
1. ввозная таможенная пошлина;
2. налог на добавленную стоимость при ввозе;
3. акциз — для подакцизных товаров;
4. таможенный сбор за совершение таможенных операций;
5. иные специальные, антидемпинговые или компенсационные пошлины — при применимости к конкретному товару и происхождению.
Услуги таможенного представителя, терминал, хранение, досмотр, сертификация, маркировка и доставка не являются таможенными платежами. Их нужно показывать отдельным блоком «прочие расходы поставки», чтобы получить полный бюджет до склада.
Какие исходные данные нужны
Для предварительного расчёта подготовьте:
• подробное описание, назначение, материал и характеристики товара;
• предполагаемый код ТН ВЭД, если он уже проверен;
• количество, вес, объём и иные показатели для специфических ставок;
• цену, валюту и документы сделки;
• условие Incoterms и конкретное место поставки;
• транспортные, страховые и иные начисления;
• страну происхождения и страну отправления;
• планируемую таможенную процедуру и дату расчёта;
• сведения о льготах, преференциях и разрешительных документах;
• состав многотоварной партии и способ распределения общих расходов.
Если код или происхождение определены неверно, даже арифметически правильный расчёт даст ошибочный результат.
Шаг 1. Определите таможенную стоимость
Таможенная стоимость — расчётная база, определяемая по правилам Таможенного кодекса ЕАЭС. Она не всегда равна цене инвойса и не является полной себестоимостью товара до российского склада.
При использовании стоимости сделки к цене могут добавляться предусмотренные правилами расходы и начисления, если они не включены ранее. Одновременно нельзя повторно включать одну и ту же сумму. Правовая основа метода стоимости сделки и дополнительных начислений приведена в статьях 39–40 ТК ЕАЭС.
Условие Incoterms помогает понять, какие расходы уже включены в цену продавца, но само по себе не определяет таможенную стоимость. Нужны фактические договоры, счета и распределение расходов. Если цена и начисления выражены в иностранной валюте, для таможенного расчёта применяют установленный правилами курс и дату пересчёта, а не произвольный курс покупки валюты или коммерческую котировку банка.
Шаг 2. Рассчитайте ввозную пошлину
Для адвалорной ставки модель выглядит так:
`пошлина = таможенная стоимость × ставка пошлины`.
Но ставка может быть специфической — например, за единицу веса или количества — либо комбинированной. Тогда простой процент неприменим. Ставку проверяют по коду ТН ВЭД в действующем Едином таможенном тарифе на дату расчёта, с учётом происхождения, преференций и специальных мер.
В статье нельзя закреплять универсальный процент: одинаково называемые товары могут иметь разные коды и ставки.
Шаг 3. Проверьте акциз
Акциз возникает только для подакцизных товаров. Необходимо проверить, относится ли товар к соответствующей категории, какая база и ставка действуют на дату ввоза. Если товар не подакцизный, этот элемент в расчёте отсутствует.
Шаг 4. Рассчитайте импортный НДС
Упрощённая последовательность для неподакцизного товара обычно представляется так:
`НДС = (таможенная стоимость + пошлина) × применимая ставка НДС`.
Для подакцизного товара и специальных процедур база может отличаться. Ставку и порядок проверяют по товару, процедуре и действующей редакции Налогового кодекса РФ. Эту формулу нельзя использовать как окончательный расчёт без проверки исходных данных.
Шаг 5. Добавьте таможенный сбор
Таможенный сбор учитывается отдельно по действующим правилам и шкале. Размер и льготы проверяют на дату подачи декларации. Не следует подменять сбор стоимостью услуг таможенного представителя — это разные статьи расходов.
Условный пример последовательности
Ниже — только демонстрация арифметики. Числа и ставки вымышлены и не должны использоваться для реальной поставки.
Предположим:
• условная таможенная стоимость — 1 000 000 единиц;
• условная адвалорная пошлина — 7%;
• товар условно не подакцизный;
• учебная ставка НДС — 22%;
• таможенный сбор в пример не включён.
Тогда:
1. условная пошлина: `1 000 000 × 7% = 70 000`;
2. условная база НДС: `1 000 000 + 70 000 = 1 070 000`;
3. условный НДС: `1 070 000 × 22% = 235 400`;
4. условная сумма без сбора: `70 000 + 235 400 = 305 400`.
Это не расчёт для Китая, Европы или конкретного кода. Реальные ставки, курс, база и дополнительные меры устанавливаются по документам и дате.
Многотоварная партия
Если один счёт за перевозку или страхование относится к нескольким товарам, общие расходы распределяют по обоснованному принципу. Необходимо:
• зафиксировать выбранную базу распределения;
• не потерять расходы, относящиеся к таможенной стоимости;
• не начислить одну сумму дважды;
• отдельно учитывать товары со специфическими ставками;
• сохранить расчёт и подтверждающие документы.
Одна ставка на всю партию допустима не всегда: разные позиции могут иметь разные коды, происхождение и налоговый режим.
Почему предварительная сумма меняется
Итог может отличаться после:
• уточнения кода или технических характеристик;
• изменения состава и количества партии;
• подтверждения происхождения;
• получения фактических счетов за перевозку и страхование;
• изменения курса и даты регистрации декларации;
• применения или неприменения льготы/преференции;
• выявления специальных пошлин;
• запроса таможни по стоимости и дополнительных документов.
Поэтому предварительный расчёт должен показывать не только сумму, но и исходные данные, допущения, источники ставок, валюту, использованный курс и дату.
Что не входит в расчёт таможенных платежей
Для бюджета поставки отдельно учитывают:
• международную и внутреннюю перевозку;
• терминальные операции и хранение;
• услуги таможенного представителя;
• испытания и разрешительную документацию;
• маркировку;
• простой, досмотр и дополнительные операции, если они возникнут;
• банковские комиссии и страхование.
Стоимость оформления и обязательные платежи нельзя объединять одной строкой «растаможка» без расшифровки. Коммерческие условия оформления размещены на странице таможенного оформления грузов, а перечень исходных документов — в чек-листе до прибытия.
Частые вопросы
Можно ли рассчитать платежи только по цене инвойса?
Нет. Нужны товар и код, происхождение, условия поставки, характеристики и расходы, влияющие на таможенную стоимость.
Входит ли стоимость услуг оформления в таможенные платежи?
Нет. Услуги представителя показывают отдельно от пошлины, налогов и таможенного сбора.
Почему предварительный расчёт отличается от итогового?
Потому что до подачи декларации могут уточниться код, стоимость, происхождение, фактические расходы, курс, ставки, льготы и комплект документов.
Одинаков ли расчёт для Китая и товаров из ЕАЭС?
Нет. При ввозе из третьей страны и при приобретении товаров в государстве ЕАЭС применяются разные таможенные и налоговые процедуры. Разъяснения по косвенным налогам внутри ЕАЭС публикует ФНС России.
Запросить предварительный расчёт
Для расчёта передайте описание товара, количество, вес и характеристики, стоимость и валюту, Incoterms, страну происхождения, маршрут и имеющиеся документы. Результат должен отдельно показывать исходные данные, допущения, обязательные платежи и прочие расходы.